ЕНС: изменения с 01.10.2023 г.

По НДФЛ утверждено второе уведомление

Начиная с октября месяца налоговые агенты вправе сдавать в месяц 2 уведомления:

срок сдачи первого уведомления – не позднее 12 числа. В документе отражается НДФЛ, подлежащий удержанию с 23 числа предыдущего месяца по 9 число месяца текущего. Сдача указанного уведомления обязательной не является;
срок сдачи второго уведомления – прежний: до 25 числа. В нем отражается НДФЛ, удерживаемый с 23 числа предыдущего месяца по 22 число месяца текущего. Сдача данного уведомления — обязательна.

Изменение действует в отношении налоговых агентов, сдающих уведомления и совершающих единые налоговые платежи. Агенты, которые вместо сдачи уведомлений оформляют платежки, могут не обращать внимания на изменение.

Уведомления с ошибками: уточнен порядок возврата

ФНС планирует изменить порядок проверки налоговых уведомлений. Для этого будет разработана специальная система. По итогам входного контроля уведомлению будет присвоен один из следующих статусов:

Без ошибок. Уведомление с таким статусом подлежит принятию налоговым органом.
Частично ошибочное, т.е. имеются ошибки по некоторым налогам. Данное уведомление подлежит частичному принятию.
Ошибочное, т.е. имеются ошибки по всем содержащимся в уведомлении налогам. Такое уведомление принятию не подлежит.

В течение 1 дня (с момента получения налоговой уведомления) налогоплательщик получит квитанцию об отказе.

Разрешена сдача уведомлений с отрицательными суммами

Уведомление потребуется в том случае, если необходимо уменьшить авансовый платеж. К примеру, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, рассчитала к оплате сумму аванса, а по результатам следующего квартала эта сумма оказалась меньше. Такое изменение авансового платежа подлежит отражению в уведомлении с минусовой суммой. Следует отметить, что сумма уменьшения не может быть менее суммы, указанной к оплате в предыдущем уведомлении. Например, если за 1-ый квартал было заплачено 40 000 рублей, то в следующем уведомлении со знаком «-» можно указать не более 40 000 рублей.

Но для корректировки допущенных ошибок отрицательную сумму отправлять нельзя. В случае ошибки отправляется другое уведомление с правильными данными.

Зачет положительного сальдо временно запрещен для третьих лиц

До конца текущего года введен запрет на зачет в пользу третьих лиц положительного сальдо.

Варианты распоряжения положительным сальдо для налогоплательщиков:

зачесть его в счет своего налога, уплачиваемого посредством системы ЕНП;
вернуть на банковский счет;
зачесть в счет обязательства, оплачиваемого не через систему ЕНП.

Чтобы третье лицо могло воспользоваться вашим положительным сальдо, средства сначала нужно вернуть на свой банковский счет, а потом оформить платежное поручение на пополнение Единого налогового счета третьего лица.

Зачет страховых взносов: новые сроки

Сроки зачета денежных средств ЕНС снова претерпели изменения. Еще в середине года приоритет отдан в пользу НДФЛ, то есть он в первую очередь подлежит списанию. Следующие в очереди — страховые взносы. Также как и НДФЛ они будут зачитываться сразу после получения уведомления. Конечно, в случае наличия на ЕНС достаточного количества средств. В противном случае зачет станет возможным после перечисления плательщиком средств на счет.

Теперь списание денежных средств ЕНС будет производиться в следующей последовательности:

Не уплаченные в срок суммы НДФЛ.
Платежи НДФЛ (текущие).
Не уплаченные в срок суммы страховых взносов.
Платежи страховых взносов (текущие).
Не уплаченные в срок иные налоги.
Платежи по иным налогам (текущие).
Суммы пени.
Проценты.
Суммы штрафов.

Новая очередность упростит работу индивидуальным предпринимателям и организациям, применяющим УСН. Сдача заявления о зачете сумм страховых взносов при расчете авансовых платежей теперь не требуется. Взносы зачтутся автоматически, за исключением декабря месяца. Сдача уведомления за последний месяц года возможна только в январе, в связи, с чем декабрьские взносы нельзя будет учитывать при расчете налога по итогам года. Для того, чтобы учесть взносы, необходимо или досрочно сдать РСВ или сдать заявление на зачет в счет декабрьских взносов положительного сальдо ЕНС.

Платежные поручения вместо уведомлений отменены

Переходный вариант уплаты налогов и взносов - платежки вместо уведомлений не продлен. С нового года будет действовать только один вариант: платежное поручение ЕНП с уведомлением.

Положительное сальдо ЕНС: уточнен порядок зачета

Распоряжаться своим положительным сальдо ЕНС налогоплательщик может по своему усмотрению, а именно зачесть его либо вернуть на счет.

Посмотреть величину положительного сальдо можно на официальном портале ФНС, в личном кабинете либо в справке о принадлежности сумм ЕНС. Сумма, которую видит плательщик, считается свободной на текущую дату. При этом часть нее может быть зарезервирована, то есть средства зачтены в счет уплаты налогов. К примеру, на 25 сентября сумма положительного сальдо составляет 50 000 рублей. Из нее налоговики зачтут 28 сентября третью часть суммы НДС за 2 квартал. Поскольку еще не наступил срок данного зачета, сумма резервируется под НДС. То есть реальное положительное сальдо меньше 50 000 рублей.

В случае же сдачи налогоплательщиком заявления о распоряжении положительным сальдо, резерв будет отменен, а запрошенная им сумма будет зачтена или возвращена. В настоящий момент снятие резервов осуществляется пропорционально суммам, предстоящим к уплате налогов. С 01.10.2023 очередность снятия резерва будет изменена:

Отмена налогов будет происходить поочередно, начиная с тех, которые по сроку уплаты являются более ранними.
Если у нескольких налогов одинаковые сроки, отмена производится в порядке возрастания сумм.

Работать с ЕНС будет проще

Предприниматели смогут подписывать документы в ЛК неквалифицированной электронной подписью. Она подходит для отправки:

заявлений на распоряжение положительным сальдо;
уведомлений о взносах и налогах.

Обратная корректировка взносов и налогов: утвержден порядок исправления ошибок

Данный порядок применим к налогоплательщикам, которые вместо уведомлений отправляют платежные поручения. В случае просрочки сдачи отчетности плательщиком, инспекторы подождут 30 дней, после чего средства с КБК налога будут возвращены на сальдо ЕНС. Плательщик будет видеть положительное сальдо, в действительности же по налогу будет иметься недоимка.