Особенности налогообложения иностранных граждан
В зависимости от статуса иностранного гражданина Налоговым Кодексом устанавливается различная налоговая ставка в отношении выплачиваемого ему работодателем дохода. Постараемся охватить все категории иностранных работников в Российской Федерации.
По общему правилу, установленному налоговым законодательством налоговая ставка зависит он налогового статуса работника – если он является налоговым резидентом (фактически находится в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) [1] то налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если работник резидентом не является (соответственно не находится на территории РФ указанное количество времени), налоговая ставка устанавливается в размере 30% [2].
Вместе с тем в самом Налоговом Кодексе установлены категории нерезидентов (иностранных граждан) в отношении которых налоговая ставка в отношении доходов от трудовой деятельности вне зависимости от времени фактического нахождения на территории России будет составлять 13%. Это:
иностранные высококвалифицированные специалисты (статус ВКС подтверждается наличием соответствующего разрешения на работу, выданного органами власти в сфере миграции) [3]
участники Государственной программыпо оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию [4]
иностранные граждане, признанные беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации (имеющие удостоверение беженца или свидетельство о предоставлении временного убежища).
иностранные граждане, работающие в России на основании патента (напомним, что к таковым относятся граждане Азербайджана, Молдовы, Украины, Узбекистана и Таджикистана, при условии, что у них нет вида на жительство или разрешения на временное проживание в России).
Помимо указанных категорий иностранных граждан, статус которых определен Налоговым Кодексом, в отношении следующих категорий мигрантов налоговая ставка также составляет 13%: