Особенности налогообложения иностранных граждан

Особенности налогообложения иностранных граждан

В зависимости от статуса иностранного гражданина Налоговым Кодексом устанавливается различная налоговая ставка в отношении выплачиваемого ему работодателем дохода. Постараемся охватить все категории иностранных работников в Российской Федерации.

По общему правилу, установленному налоговым законодательством налоговая ставка зависит он налогового статуса работника – если он является налоговым резидентом (фактически находится в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) [1] то налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если работник резидентом не является (соответственно не находится на территории РФ указанное количество времени), налоговая ставка устанавливается в размере 30% [2].

Вместе с тем в самом Налоговом Кодексе установлены категории нерезидентов (иностранных граждан) в отношении которых налоговая ставка в отношении доходов от трудовой деятельности вне зависимости от времени фактического нахождения на территории России будет составлять 13%. Это:

- иностранные высококвалифицированные специалисты (статус ВКС подтверждается наличием соответствующего разрешения на работу, выданного органами власти в сфере миграции) [3]

- участники Государственной программыпо оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию [4]

- иностранные граждане, признанные беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации (имеющие удостоверение беженца или свидетельство о предоставлении временного убежища).

- иностранные граждане, работающие в России на основании патента (напомним, что к таковым относятся граждане Азербайджана, Молдовы, Украины, Узбекистана и Таджикистана, при условии, что у них нет вида на жительство или разрешения на временное проживание в России).

Помимо указанных категорий иностранных граждан, статус которых определен Налоговым Кодексом, в отношении следующих категорий мигрантов налоговая ставка также составляет 13%:

- граждане государств – участников Договора о Евразийском Экономическом Союзе (граждане Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии) [5]

- иностранные граждане, получившие вид на жительство или разрешение на временное проживание в Российской Федерации [6]. Логика здесь проста. Ежегодно такие иностранцы обязаны подтверждать факт проживания в России, предоставляя соответствующее уведомление. Форма уведомления предполагает внесение информации о периодах нахождения за пределами РФ в течение очередного календарного года. В случае нахождения мигранта за рубежом боле чем 6 месяцев, выданные ему разрешение на временное проживание или вид на жительство аннулируются [7]. Следовательно, если иностранец имеет действительные вид на жительство или РВП, он находится в России в течение времени, достаточного, чтобы стать налоговым резидентом.

В отношении всех остальных категорий иностранцев, работающих в России, на каждую дату начисления и выплаты заработной платы работодателю необходимо определять их налоговый статус. Это:

- иностранцы, работающие в России на основании разрешения на работу (но не являющиеся ВКС). В том числе, иностранцы-визовики, получившие разрешение на работу в рамках квоты или по внеквотируемой должности;

граждане Таджикистана, получившие в 20154 году разрешение на работу сроком на 3 года (в рамках Соглашения между нашими странами о трудовой деятельности граждан одного государства на территории другого);

иностранные студенты-очники, получившие разрешение на работу в порядке статьи 13.4 Федерального закона от 25.07.2002г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации»;

Удержание НДФЛ через установление статуса резидент-нерезидент будет происходить и в отношении доходов иностранцев, которым в силу Закона не требуется получать разрешение на работу или патент. Это иностранные преподавали, иностранные студенты, работающие в дни каникул и прочие категории мигрантов, перечисленные в п. 4 статьи 13 Федерального закона от 25.07.2002г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации» (за исключением, смотри выше – получивших РВП, ВнЖ, удостоверение беженца, временное убежище или свидетельство участника Госпрограммы переселения соотечественников).

[1] Часть 2 статьи 207 НК РФ

[2] Часть 3 статьи 224 НК РФ

[3] См. Письмо ФНС России от 26.04.2011 № ке-4-3/6735 «О порядке применения отдельных положений Федерального закона от 19.05.2010 № 86-ФЗ»

[4] Статус подтверждается соответствующим свидетельством, выдаваемым иностранному гражданину (в случае, если в свидетельство вписаны члены семьи, налоговая ставка в 13% распространяется и на них)

[5] В силу статьи 78 и пункта 10 статьи 98 Договора о ЕАЭС. Дополнительно см. Письмо Минфина России от 27 января 2015г. № 03-04-07/2703, Письмо ФНС от 28 ноября 2016 г. № БС-4-11/22588@ «О налогообложении доходов физических лиц»

[6] См. Письмо Минфина от15.08.2005 № 03-05-01-03/82 «О порядке взимания налога на доходы физических лиц с граждан Республики Беларусь»

[7] Пункт 11 части 1 статьи 7 и пункт 11 части 1 статьи 9 Федерального закона от 25.07.2002г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации»

Поделиться:

Новое в формировании и ведении кадрового резерва н...
Курсы повышения квалификации для обучающихся по пр...

Читайте также:

 

Комментарии

Нет созданных комментариев. Будь первым кто оставит комментарий.
Уже зарегистрированны? Войти на сайт
Гость
03.03.2021
Если вы хотите зарегистрироваться, пожалуйста заполните формы имени и имя пользователя.

Изображение капчи

Последние записи

Календарь

Подождите минутку, пока генерируется календарь

Последние коментарии

Крюкова Виктория Павловна Инновации как фактор развития общества.
02 февраля 2021
Автор очень интересно написал статью, прочитала на одном дыхании!
Гость Новый порядок выдачи иностранным гражданам разрешения на временное проживание и вида на жительство в Российской Федерации
12 ноября 2019
Доброго дня!Почему при подачи документов на ВНЖ (по родителям) затребовали оригинал паспорта родите...
Maria Khachaturova Новый порядок выдачи иностранным гражданам разрешения на временное проживание и вида на жительство в Российской Федерации
16 сентября 2019
Добрый день! Спасибо за развёрнутый комментарий! Подскажите, где можно найти список документов для В...
Ната Что делать если: ВКС получил разрешение на временное проживание
13 августа 2019
Добрый день! Спасибо за детальное разъяснение. Скажите, пожалуйста, а что происходит с визой супруг...